Таможенная стоимость: что в неё входит и как её считают при ввозе из Китая

Таможенная стоимость — это цена товара вместе с расходами на его доставку до границы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и некоторыми другими платежами. В Таможенном кодексе ЕАЭС (ТК ЕАЭС) формулировка строже: цена, которую покупатель заплатил или должен заплатить за товар, проданный для ввоза в союз, плюс дополнительные начисления по статье 40.

От этой суммы зависят платежи на таможне.

• Пошлина. Если ставка в процентах, её считают от таможенной стоимости. Бывают ставки за килограмм или штуку, тогда база — вес или количество (ст. 51 ТК ЕАЭС).
• НДС. База — таможенная стоимость плюс пошлина, а для подакцизных товаров ещё и акциз (ст. 160 НК РФ). С 1 января 2026 года основная ставка — 22%. Для части продуктов, детских и медицинских товаров и периодической печати — 10% (ст. 164 НК РФ).

Даже когда пошлина считается с килограмма, НДС всё равно берут от таможенной стоимости. От неё же зависит сбор за таможенные операции: он растёт ступенями вместе с общей таможенной стоимостью товаров в декларации.

Определяет таможенную стоимость декларант, то есть тот, от чьего имени подают декларацию. Таможня её проверяет. Считают в рублях, валюту контракта пересчитывают по курсу на день регистрации декларации (п. 8 ст. 38 ТК ЕАЭС). Курс, по которому вы платили фабрике, для таможни значения не имеет.

Из чего состоит таможенная стоимость, расписано в статье 40 ТК ЕАЭС. Основа — цена по контракту и инвойсу. К ней прибавляют расходы покупателя, если их ещё нет в цене:

• перевозку до места прибытия на территорию ЕАЭС;
• погрузочно-разгрузочные работы на этом пути;
• страховку груза на том же отрезке;
• вознаграждение посредникам и брокерам, кроме вознаграждения вашему собственному агенту за закупку за пределами ЕАЭС;
• тару и упаковку, включая материалы и работу;
• пресс-формы, штампы, сырьё и дизайн, которые вы дали фабрике бесплатно или со скидкой;
• роялти и лицензионные платежи, если без них товар вам не продадут;
• часть выручки от перепродажи, если она причитается продавцу.

Например, вы купили пресс-форму под свой логотип и оставили её на фабрике. Её стоимость добавят к таможенной: целиком к первой партии или по частям к нескольким.

Перевозку по территории ЕАЭС от места прибытия в таможенную стоимость не включают. То же с монтажом оборудования после ввоза и с пошлинами и налогами, которые платят в союзе. Но только если эти суммы выделены из цены и подтверждены документами.

Граница здесь — граница всего ЕАЭС, а не России. Если машина с грузом въезжает в союз через Казахстан, место прибытия — казахстанская граница, а дорога дальше до Екатеринбурга идёт уже по территории союза. Оставить её за скобками получится, только если перевозчик разбил стоимость на два участка: до границы и после. Счёт одной суммой за весь путь таможня включит в стоимость целиком.

Условия Инкотермс в контракте показывают, до какого места поставщик сам оплачивает доставку. Для таможенной стоимости из этого следует одно: какие расходы уже сидят в цене, а какие придётся прибавить. Точка расчёта при любых условиях одна — место прибытия на территорию ЕАЭС.

Правила FAS, FOB, CFR и CIF Международная торговая палата написала только для морской и речной перевозки. Если груз едет машиной или поездом, в контракте лучше выбрать правило для любого вида транспорта, например FCA или DAP.

Методы перечислены в статьях 39–45 ТК ЕАЭС. Их применяют по очереди: следующий берут, только если не сработал предыдущий. Методы 4 и 5 декларант вправе поменять местами (п. 15 ст. 38).

1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами. Цена из вашего контракта плюс начисления из статьи 40. Кодекс требует опираться на этот метод, насколько это возможно.
2. По стоимости сделки с идентичными товарами. Берут принятую таможней стоимость таких же товаров из той же страны, ввезённых не раньше чем за 90 дней до вашей поставки.
3. По стоимости сделки с однородными товарами. То же, но товары не одинаковые, а похожие: сделаны из таких же материалов и выполняют те же функции.
4. Метод вычитания. От цены, по которой товар продают внутри ЕАЭС, отнимают наценку продавца, доставку по союзу, пошлины и налоги.
5. Метод сложения. Считают от себестоимости: затраты на материалы и производство плюс обычные для таких товаров прибыль и общие расходы. Сверху — доставка до границы ЕАЭС. Цифры по производству подтверждает документами сам производитель.
6. Резервный метод. Те же подходы, но гибче: можно взять идентичные товары из другой страны или разумно отступить от срока в 90 дней. Нельзя брать за основу цены товаров, сделанных в ЕАЭС, внутренние цены Китая, цены поставок из Китая в страны вне ЕАЭС, минимальную таможенную стоимость или произвольную цифру.

Метод 1 не подойдёт, если продавец и покупатель взаимосвязаны и это повлияло на цену, если у покупателя ограничены права на товар (не считая ограничений по региону перепродажи и тех, что почти не влияют на цену), если цена зависит от условий, влияние которых нельзя посчитать, или если начисления вроде доставки нечем подтвердить (ст. 39 и п. 3 ст. 40 ТК ЕАЭС).

Документы, на которых держится заявленная таможенная стоимость, должны быть у декларанта уже в момент подачи декларации (ст. 108 ТК ЕАЭС). По методу 1 обычно нужны:

• контракт со спецификациями и дополнительными соглашениями;
• инвойс;
• платёжные документы об оплате поставщику;
• транспортные документы и счета перевозчика с разбивкой стоимости до границы ЕАЭС и после неё;
• страховой полис, если груз страховали;
• упаковочный лист.

Если этого мало, таможня запросит ещё. Что именно, она решает сама, исходя из найденных сомнений и условий сделки. В Решении Коллегии ЕЭК № 42 есть примерный список: прайс-листы и коммерческие предложения производителя, экспортная декларация страны отправления, бухгалтерские документы о постановке товара на учёт, стоимость в разбивке по моделям и артикулам, пояснения, на каком основании продавец дал скидку.

Если какого-то документа нет, это можно объяснить: например, он не применяется в вашей сделке или поставщик отказался его дать. Такое объяснение таможня рассматривает как ответ на запрос.

Документы таможня сверяет между собой. Суммы, условия поставки, вес и количество мест должны совпадать везде. Расхождение между документами в том же решении прямо названо признаком недостоверной таможенной стоимости.

Таможня проверяет, верно ли выбран метод и подтверждена ли документами каждая сумма в стоимости (ст. 313 ТК ЕАЭС). Признаки недостоверной стоимости перечислены в Решении Коллегии ЕЭК № 42:

• цена ниже, чем у идентичных или однородных товаров при сопоставимых условиях ввоза;
• цена ниже биржевых котировок или стоимости компонентов, из которых сделан товар;
• сведения в документах расходятся между собой;
• к цене не добавили доставку до границы или роялти;
• продавец и покупатель взаимосвязаны, а цена ниже, чем в сделках независимых сторон.

Заметив такой признак, таможня отправляет запрос (ст. 325 ТК ЕАЭС). В нём указывают, что вызвало сомнения и какие документы нужно донести к сроку. Ждать конца проверки, чтобы получить груз, не обязательно: товар выпустят, если уплатить пошлину и НДС по заявленной стоимости и внести обеспечение на возможную разницу (ст. 121). Документы после выпуска можно донести в течение 60 календарных дней со дня регистрации декларации.

Если документы таможню не убедили, она сама пересчитывает стоимость и принимает решение о внесении изменений в декларацию. В обиходе это и называют КТС: слово осталось от прежнего порядка корректировки таможенной стоимости, который не действует с 1 июля 2019 года. Разницу в пошлине и НДС придётся заплатить, обеспечение для этого и вносили. Если стоимость подтвердилась, обеспечение возвращают или засчитывают. Решение таможни можно обжаловать (ст. 358 ТК ЕАЭС).

Для повторных поставок есть послабление. Если идентичный товар уже ввозили по тому же контракту без изменения цены и условий поставки, таможня приняла его стоимость по методу 1 и подтвердила её после проверки, те же обстоятельства в новой поставке признаком недостоверности не считают. В декларации указывают номер прежней, а с выпуска той партии должно пройти не больше 180 дней (точный срок задаёт система управления рисками).

Суммы ниже придуманы для наглядности, ставка пошлины тоже условная — 10%. Настоящую ставку определяет код ТН ВЭД, а валюту контракта пересчитают по курсу на день регистрации декларации.

Допустим, партия куплена на условиях EXW и застрахована. Груз едет машиной, перевозчик разбил счёт на два участка: до границы ЕАЭС и от границы до Екатеринбурга.

Перевозка от границы до Екатеринбурга, скажем 120 000 ₽, в таможенную стоимость не вошла. Сбор за таможенные операции считают отдельно.

Теперь тот же груз, но перевозчик выставил одну сумму — 270 000 ₽ за весь путь. Отделить участок по ЕАЭС нечем, и таможенная стоимость вырастает до 1 300 000 ₽. Пошлина становится 130 000 ₽, НДС — 314 600 ₽. Платежи выросли на 41 040 ₽ из-за одного неразбитого счёта.

Если везёте с нами белой доставкой, груз едет с документами: контракт ВЭД, инвойс, упаковочный лист и декларация, а таможенное оформление мы берём на себя. До отправки посчитаем примерную таможенную стоимость и платежи по вашему товару, точную сумму назовёт менеджер. Для расчёта пришлите, что везёте, вес, объём и ссылку на товар, а если есть инвойс поставщика — его тоже. Расчёт бесплатный, в рабочее время отвечаем за 30 минут. Груз привезём до Екатеринбурга.